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浅析企业内部控制_企业管理_经管营销_专业资料

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浅析企业内部控制_企业管理_经管营销_专业资料。龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 浅析企业内部控制 作者:徐依依 来源:《消费导刊·理论版》2008 年第 01 期 [摘 要]对一个企业来说,要实现持续经营和发展必须有一个


龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 浅析企业内部控制 作者:徐依依 来源:《消费导刊·理论版》2008 年第 01 期 [摘 要]对一个企业来说,要实现持续经营和发展必须有一个健全的内部控制体系。内部控 制的缺失很可能会导致企业经营失败并最终铤而走险,为了欺骗投资者和社会公众,进行财务 舞弊造假。因此,如何加强和完善内部控制成了目前投资者、政府有关部门、上市公司迫切要 求。本文对我国目前企业内部控制的现状进行了分析,提出了加强企业内部控制的见解。 [关键词]企业管理 内部控制 措施 完善的内部控制制度是政府、企事业单位各项事业顺利发展的基本保证,企业想在日趋激 烈的市场竞争中提高核心竞争力,就必须按照现代企业管理的要求建立和健全内部控制制度。 无论是国内还是在国外,财务舞弊和造假案件不断发生,如如安然公司、世通公司、郑州 亚细亚、广东国投等事件,为什么会出现这样影响严重的事件?研究结果表明,内部控制存在 缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险,欺骗投资者和社会公众的重要原因。为此,许多国 家通过立法强化企业内部控制,内部控制逐渐成为企业进入资本市场的通行证。 一、健全完善企业内部控制的必要性 何谓内部控制?它是指单位为了保护资产的安全、完整性,提高信息质量,确保有关法律 法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低各种风险,提高经营管理效 率,实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。现代内部控制作为 一种先进的单位内部管理制度已经普遍被企业采用,是公司治理的关键环节和经营管理的重要 举措,它在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。 市场经济的逐步发展为企业提供了一个公平竞争的平台,给企业带来的更多的商机。但与 机遇相伴的往往就是危机,市场经济制度的不断完善,竞争的加剧,使企业的生存和发展的难 度大大增加。从企业本身出发,面对市场经济日趋白热化的竞争,要想在市场中占有一席之 地,作为企业的管理者,不仅仅要抓住每个能为企业带来盈利的机会。同时更应该做的就是要 完善企业的内部结构即加强内部控制,这样才能适应市场经济发展的需求,使企业各项资源得 到充分利用,达到资本结构最优状态,即实现利润最大化。 但从现状看,我国许多企业管理松弛、内控弱化、风险频发;资产流失、营私舞弊、损失 浪费等问题还比较突出,具体表现如下: 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 管理当局认识不足,有章不循和无章可循的现象较为突出。 内部控制制度缺乏科学性和连贯性,难以发挥应有的功效。 内部控制制度的执行与监督、检查不力,考核、奖惩力度不够;考核不到位,奖惩不兑 现,只奖不惩。 会计监督不力,财务控制弱化,存在漏洞。假账泛滥、信息失真、会计秩序混乱。 审计监督缺乏,甚至形同虚设。 二、完善内部控制的措施 根据当前我国资本市场暴露的问题来看,我国现阶段的内部控制制度体系应以防范风险和 控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体。它至少包括五个基本要素: 1.内部环境。主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政 策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。 2.风险评估。主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。 3.控制措施。主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保全 控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。 4.信息与沟通。主要包括信息的收集机制及在企业内部和企业外部有关方面的沟通机制 等。 5.监督检查。主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查,对内部 控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查,以及提交相应的检查报告、提出有针对性的 改造措施等。 既然已经知道,我国企业目前存在的问题及整顿目标,那么我们应如何建立、健全企业内 部控制制度呢?具体操作如下: 1.成立相应的内部控制组织机构。企业可以发挥自身力量或适当借助中介机构提供的咨 询服务,改进和完善经营管理制度和内部控制。 2.按照分步法,逐步建立、健全本企业的内部控制。企业要良好的内部控制体系,可以 先行对本企业的相关资产、负债等方面进行全面分析,按照重要性原则,建立相应的内部控制 措施。 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 3.对管理人员和内部员工加强宣传引导和教育培训,制定内控手册。建立高级管理人员 职业操守准则和员工行为守则,引导管理层和全体员工掌握企业内部控制的本质要求,促进管 理层和全体员工加强职业道德修养、提高专业胜任能力,自觉遵守企业内部控制的各项规定。 4.公司董事长、总经理及其他高级管理人员要自觉遵守企业内部控制,不把自己凌驾于 内部控制之上。公司董事长、总经理要按照会计法的规定,为总会计师、会计机构负责人和财 会人员的依法履行职责、实施内部控制提供保障和支持。 5.企业应自行或委托中介机构定期对内部控制执行情况进行检查和评价。 6.财政、审计、国有资产管理、证券监管、银行业监管、保险监管等部门应当依照法律 法规和部门职责,对有关企业内部控制的建立和实施情况进行检查和评价,引导企业进一步企业 完善内部控制制度,更好地执行企业内部控制制度。 三、结束语 加强企业内部控制是出于企业自身竞争发展的要求,是经济社会发展的迫切要求,也是政 府监督部门落实科学发展观、服务企业改革与发展的职责履行的要求。内部控制作为贯穿企业 经管管理与风险控制全过程的系统工程,还需要一个加强引导、深化认识的过程,还需要一个 逐步适应、分步实施、不断完善的过程。强化内部控制是方向、是趋势、是进步,但不能一蹴 而就,一劳永逸。企业要逐步推广、建立和完善企业各项业务和层次的内部控制制度。
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